【会计课堂】交易性金融负债要注意的问题!

我们听过交易性金融资产,但是还完全没有听说过交易性金融负债,那么交易性金融负债是什么呢?如果你对这部分的知识点不了解,那就和会计网一起来学习吧。

什么是交易性金融负债?

指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债,比如应付短期债券。作为交易双方来说,甲方的金融债权就是乙方的金融负债,由于融资方需要支付利息,因此,就形成了金融负债。交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。

在账务上交易性金融负债要注意的问题

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条,投资资产按照以下方法确定成本:

1、通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本

2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

但是因为税法和会计在交易性金融资产初始成本确认中存在不同,因此交易性金融资产在初始成本确认中应注意,交易费用在税务处理上应计入交易性金融资产的成本,在年度申报时应进行调整。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条,企业持有各项资产期间资产增值或减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础

按照税法规定持有各项资产期间发生的增值或减值,除特殊规定外,不得改变资产的计税基础,不得计入当期损益,因此适用企业会计准则,跟上述会计处理相同的企业,公允价值变动损益在税法上不允许作为损失或利得处理。

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益怎么处理?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条企业所得税法第二十六条,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益,企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益,因此该企业持有股票时间小于12个月,不满足居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税的条件,该股息红利收入应计入应税收入中,与会计处理相同。

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