案例分析:虚增主营业务收入后的虚假财会报告

案例:

1994年初,隋某在募集发行北京甲股份有限公司股票期间,与当时负责股票发行的高某商议,让财务处负责人吴某注册成立空壳公司——北京乙公司,以该公司的名义贷款购买甲公司内部职工股1044万股,后由高某用他人名义,在证券公司开设44个个人股东帐户,全部股票过户到该44个帐户后,交由甲公司证券部掌握。

自1997年1月甲公司股票上市至2001年8月间,隋某为了提高企业形象,便想到了虚构公司业绩,指令高某相继抛售该1044万股个人原始股;并指令公司财务部门向高某控制的69个个人帐户累计投入6.8亿元,由许某、孔某等在二级市场进行股票炒作,同时指令方某及吴某安排财务处人员将大部分股市收益,用于虚增主营业务收入。

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自1997年至2001年,隋某、方某指令该公司财务处工作人员,根据虚增主营业务收入后的虚假数据,制作各年度包括资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表等在内的虚假财务会计报告,并由高某指令本公司证券办,据此编制虚假的公司中报、年报,提供给股东和社会公众。

2001年7月中国证监会对甲公司上述问题开展调查。同年9月7日,该公司向股东披露正接受证监会调查,2002年4月18日又发布因重大会计差错、调整,可能导致经营业绩下滑的风险提示公告。上述披露事项均因甲公司提供虚假财会报告所引起,同时导致其上市股票价格连续下跌,市值大幅缩水,共计给股东造成经济损失25.7亿余元,严重损害股东等投资者的利益。三人的行为已构成提供虚假财会报告罪。

法院经过审理,判处隋某有期徒刑二年,并处罚金人民币5万元;高某有期徒刑一年,并处罚金人民币2.5万元;方某有期徒刑一年,缓刑一年,并处罚金人民币5万元。

律师点评:

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在经济社会中,上司公司为了提升或稳定股票价值,应该非常注重维护企业形象。上市公司公开披露的信息应该是真实完整的。

本案中隋某、高某、许某有二个行为非常不适当。一、成立空壳公司,买卖本公司股票,其利用上市公司股东身份进行虚假交易涉嫌操纵证券市场罪、内幕交易罪。

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二、为了提升企业的形象进而提升公司股价,利用股票收益的资金虚构主营业务收入,夸大公司业绩,并向股东和社会公众公布的行为属于提供虚假财务报告罪。

风险提示:

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1. 公司法规定,股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的20日以前置备于本公司,供股东查阅;以募集设立方式成立的股份有限公司必须公告其财务会计报告。对于上市公司来讲,披露的信息必须完整真实,故意披露虚假信息非常容易导致刑事风险。

2. 刑法规定,公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告,严重损害股东或者其他人利益的,构成提供虚假财会报告罪。

3. 提供虚假财会报告罪作为单位犯罪,在实践中多采取单罚制,追究主管人员及单位负责人的责任。因此,发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员应当准确、及时公布公司信息。

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